遞延資產分錄制作是如何操作的?

遞延資產有時又被稱為遞延費用或長期待攤費用，它與固定資產和無形資產相比有其共同點;都是受益期跨越未來若干個會計期間，其價值逐步轉移到未來各期的費用中，但遞延資產具有如下特征：

(1)遞延期資產本身沒有交換價值，不可轉讓。企業的固定資產是有形資產，可以進行轉讓。無形資產雖然沒有實物形態，但其本身具有價值，可以相互轉讓;遞延資產則不然，本身既無實物形態，又不能進行交換，不能為企業清償債務等。

(2)遞延資產實質上是一種費用，或者說是一種沒有實體的過渡資產，將其定義為長期待攤費用更為合適。它是為了一定目的而發生的支出，只是根據權責發生制原則不能全部計入當期損益而已。

在會計實務中判斷一項支出是否作為遞延資產核算，要看它是否具備以下兩個條件：一是看預計在以后一年以上的會計期間內能否為企業帶來未來經濟效益;二是看已發生的費用能否攤銷到以后各個會計期間的成本費用中去，或者說未來期間取得的收益能否抵補已發生的支出。只有符合上述條件的支出，才能確認為遞延資產。遞延資產主要包括：開辦費、籌備費、租賃資產改良支出、債券發行費、股發行費、固定資產投入使用后發生的相關費用及預付費用、遞延所得稅、企業研究與開發費用、石油天然氣和礦藏的勘探與開發費用，以及遞延投損失等項目。其中，遞延所得稅、企業研究與開發費用、石油天然氣和礦藏的勘探和開發費用，以及遞延投失等項目，在所得稅準則、研究和開發準則、石油天然氣行業準則和投準則中已涉及，本準則不予涉及。

遞延資產特質表現在哪里?

遞延資產是指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用。包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用、建設部門轉來在建設期內發生的不計入交付使用財產價值的生產職工培訓費、樣品樣機購置“大修理”等。

遞延資產實質上是一種費用，但由于這些費用的效益要期待于未來，并且這些費用支出的數額較大，是一種資本支出，其受益期在一年以上，若把它們與支出年度的收入相配比，就不能正確計算當期經營成果，所以應把它們作為遞延處理，在受益期內分期攤銷。

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