視同內(nèi)銷補稅的財務(wù)處理？

(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅.

沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入.

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

注意事項:

① 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報,沖減出口銷售收入.

② 對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本",而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中.

(二)上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅.

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出.

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額.

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項:

① 對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上不進行收入的調(diào)整,在"出口退稅申報系統(tǒng)"中也不進行調(diào)整.

② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

③ 在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額",不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進項稅額轉(zhuǎn)出".

出口視同內(nèi)銷如何做會計分錄？

對于出口視同內(nèi)銷貨物的會計核算明細科目,主要涉及以下4項:

1、是"主營業(yè)務(wù)成本---出口視同內(nèi)銷"科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的成本,沖減不應(yīng)從銷項稅額中抵扣需轉(zhuǎn)出的部分稅額.

2、是"主營業(yè)務(wù)收入---出口視同內(nèi)銷"科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的收入,沖減所對應(yīng)的出口外銷收入.

3、是"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)---出口視同內(nèi)銷"科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進項稅額,并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅進項稅額的增減.

4、是"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)---出口視同內(nèi)銷"科目,主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項稅額,并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅銷項稅額的增減.

關(guān)鍵詞： 視同內(nèi)銷補稅的財務(wù)處理 出口視同內(nèi)銷