一、匯總轉賬憑證的概念

轉賬憑證是一種記賬憑證，用于記錄除現金和銀行存款以外的其他經濟業務。根據轉賬業務的原始憑證填寫，作為登記相關賬簿的依據。根據轉賬業務的原始憑證(即所有不涉及現金和銀行存款收付的業務)，或匯總原始憑證，記賬憑證用于填寫轉賬業務的會計分錄。轉賬憑證是登記相關明細賬和總賬的基礎。

匯總轉賬憑證根據每個賬戶的貸方(現金和銀行存款除外)設置，根據轉賬憑證按借方賬戶分類，每月匯總填制一次。為了方便匯總轉賬憑證的填制，在填制轉賬憑證時，應保持賬戶之間的對應關系，即一筆貸款、一筆貸款或多筆貸款，而不是一筆貸款、多筆貸款。月末，根據匯總轉賬憑證的總數，將匯總轉賬憑證中所列借方賬戶的貸方數分別記入并借記相應的借方賬戶。

二、匯總轉賬憑證的編制

匯總轉賬憑證應根據各科目的貸方分別設置，并根據轉賬憑證按照相應的借方科目進行分類，每五天或十天填寫一次，每月填寫一次。月末，根據匯總轉賬憑證的總數，借記總分類賬中的每個借方科目，借記每個匯總轉賬憑證中所列的貸方科目。如果某個貸方賬戶在匯總期間轉賬憑證不多，匯總轉賬憑證可以不填寫，而是根據轉賬憑證直接記入總賬。

示例：

借：原材料應付稅-增值稅(進項稅)

貸方：應付賬款中生產設備的折舊;

借款：制造費用

貸方：累計折舊應計稅費：

借款：營業稅和附加費

貸方：應納稅結轉收入：

借款：主營業務收入

貸款：今年的利潤

三、匯總轉賬憑證的相關規定

1.注意事項

在編制轉賬憑證的過程中，貸方賬戶必須是唯一的，并且可以有一個或多個借方賬戶，即轉賬憑證必須借一筆貸款或多借一筆貸款。

在日常經濟業務中，一貸多借多，一筆貸款一筆貸款，所以轉賬匯總憑證是根據貸方賬戶設置的。

因為匯總轉賬憑證是根據每個貸方賬戶設置的，所以匯總起來很方便。編制轉賬憑證時，可以是“一貸一貸”的會計分錄，也可以是“一貸多借”的會計分錄，但不允許編制“一貸多貸”或“多貸多貸”的會計分錄。

對于“借多貸”或“借多貸”的會計分錄，需要將其分解為簡單的會計分錄，以編制轉賬憑證。

四、匯總轉帳憑證帳務處理程序的核算步驟

1、根據原始憑證和原始憑證匯總表填寫收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2、根據收款憑證和付款憑證，逐一登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據所附會計憑證和原始憑證逐一登記各類明細賬

4、根據會計憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證

5、根據附加設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證進行總賬登記

6、期末，將日記賬與總賬核對，將明細賬與總賬核對

7、根據總賬及其明細賬數據編制會計報表

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