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企業發生的工會經費、職工教育經費、職工福利費按標準扣除，不超標的按實際數扣除，超標的只能按標準扣除，超標的不能扣除，也不能結轉以后扣除。企業發生的職工福利費不得超過工資總額的14%。

第四十條企業發生的不超過工資總額14%的職工福利費，可以扣除。

稅前扣除項目主要包括：

計算應納稅所得額時，允許扣除與收入有關的合理和實際發生的費用，包括費用、稅金、成本、損失和其他費用。

1.稅，即銷售稅和附加費

(1)六稅一費：已繳土地增值稅、出口關稅、消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、教育費附加;

(2)增值稅屬于附加稅，不計入計稅，計算應納稅所得額時不扣除。

(3)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅等。企業繳納的，已經從管理費中扣除的，不再作為營業稅單獨扣除。

2.其他費用是指與生產經營活動有關的合理費用，但不包括成本、費用、稅金和損失。

提示：企業發生的與生產經營有關的費用和傭金費用，不超過以下規定的計算限額的，可以扣除;超出部分不予扣除。

保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保后余額的15%計算限額;壽險企業以當年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額。

其他企業：按照與具有合法業務資格的中介服務機構或個人簽訂的服務協議或合同中確認的收入金額的5%計算限額(不包括交易雙方及其員工、代理人、代表等).

稅前扣除的項目和標準由法律規定，與福利費有關的稅前扣除應根據勞動者的工資收入確定。具體情況要根據實際情況處理。相關情況不能確定的，應當依法確定，根據實際情況處理。

員工福利費用范圍：

(1)為員工的醫療保健和生活支付或給付的各種現金補貼和非貨幣性福利，包括員工尚未實行醫療統籌的企業員工的醫療費用、在外地的醫療費用、員工供養直系親屬的醫療補貼、員工休養費用、自己經營員工食堂的補貼或不經營員工食堂統一供應午餐的費用、符合國家有關財務規定的取暖費用補貼、防暑降溫費用等。

(2)集體福利部門發生的尚未與企業分離的設備、設施、人員費用，包括托兒所、療養院、職工食堂、職工浴室、理發店、醫務室、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊和維護費用，以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等勞務費用。

(3)困難職工補貼，或者企業為幫助和救濟困難職工而專門設立和管理的基金支出。

(4)退休人員的統籌費用，包括退休人員的醫療費用和退休人員的其他統籌費用。企業改制涉及的退休人員統籌費用按實施條例(財企〔2009〕117號)執行。國家另有規定的，從其規定。

(5)其他按規定發生的職工福利費，包括撫恤費、職工安置費、喪葬補助費、獨生子女費、探親假過路費等符合企業職工福利費定義但未列入本通知項目的費用。

(6)企業提供的交通、住房和通訊福利等，如果沒有貨幣化，可以將其作為福利費管理。

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