稅種的劃分是什么?

稅種的劃分是地方稅收收入的保證，也是一個在中央與地方政府之間分配稅源的問題。從各國地方稅種的比較中，我們可以發現：

1、稅種性質方面：地方稅種大都是稅源較分散，流動性較差，對宏觀經濟影響面較小，收入規模也相對較小的稅種，或一些零星的稅種，但也有一些國家將所得稅、流轉稅等稅源較集中，流動性較強，收入規模較大的稅種劃歸地方稅，如美國和日本。顯然一國地方稅稅種的性質在很大程度上是由地方稅權大小決定的。

2、稅種劃分形式方面：地方稅中既有地方專有稅種，也有中央與地方共享稅源的稅種。一般來講，各國地方政府都有其專有稅種，這些專有稅種有獨立的征稅對象，稅源劃分也清晰，同時也有一些國家設有中央與地方共享稅源的稅種或共享稅，如經濟合作發展組織中有美國、德國等九個國家對所得稅、貨物稅和勞務稅在中央與地方之間進行了分割。這類稅種的分割增強了地方稅稅源的彈性，同時也使地方從中獲得了相當的財力。

3.稅種類別方面：總的來講，各國地方稅種幾乎涵蓋了包括流轉稅、所得稅、財產稅等在內的所有稅種，但各國情況差異很大，具體地講：

(1)財產稅類：這類稅收主要有車船稅、房產稅、遺產稅和贈與稅。由于其很強的地域性且對宏觀調控影響不大，各國一般將其劃為地方稅。聯邦制國家財產稅在州稅中比重不大，在地方稅收中比重較大，但對財產稅中的遺產稅和贈予稅，許多國家將其列為中央稅，如美國、日本、英國、韓國和印度等，但也有一些國家將其列為地方稅，如德國將遺產稅列為州稅。

(2)所得稅類：

①對于個人所得稅，一般國家的地方稅中并無個人所得稅或相對中央政府來講，地方個人所得稅微不足道。但也不乏將個人所得稅置于地方稅重要地位的國家稅收，如美國兩級地方政府均征收個人所得稅，個人所得稅收入占到了州政府稅收收入的28%(1992年)，占州以下地方政府稅收收入的5%(1992年);德國將個人所得稅設為共享稅，日本兩級地方政府稅收中均存在居民稅且是主體稅種之一，韓國市郡級稅中也以居民稅作為主體稅種之一。

②對于地方公司(企業)所得稅：在州一級開征公司所得稅的只有美國、日本等少數國家，而在地方政府一級開征企業所得稅的較多，如美國、日本、印度和德國等。除企業所得稅外，有些國家地方政府還向企業征收與所得有關的其他稅收，如法國的職業收入稅，對國內經營工商業的個人或法人組織所得利潤征收。

(3)商品稅類：大部分國家將重要的商品稅(包括增值稅、消費稅、銷售稅等)劃為中央稅，如印度、法國、英國，或劃為共享稅，如德國。而有些國家將它們列為地方稅，如美國的銷售稅，印度的營業稅。有時單環節課征的商品稅種往往劃歸地方，主要的消費稅都劃歸中央，而將一些不重要的特別(種)消費稅劃歸地方也是許多國家的普遍做法，如日本、韓國、德國。

(4)資源稅類：主要有土地稅、資源稅等。如美國、日本、德國、韓國、印度的地方政府都開征了土地類稅收。這類稅的開征一方面為地方政府提供了財源，另一方面，也促進了地方自然資源的合理開發與利用。

(5)其他稅種：國外地方稅收中還有許多小稅種，包括特定目的稅、行為稅等各有特色的零星稅種。如法國、印度、德國地方政府都開征的娛樂稅，法國和印度都開征的廣告稅等。

4、主體稅種：主體稅種的建設是各國地方稅體系建設的主要內容，各國根據本國的稅種設立情況、稅源分布、地域特點及地方政府的需要等復雜因素，選擇了不同的稅種或稅種組合作為地方主體稅種。

征收的稅種有哪些?

地稅一般有城市維護建設稅根據增值稅的7%繳納)教育費附加(根據增值稅的3%繳稅)，印花稅(根據購銷合同的萬分之三的百分之六十繳納)。

地方稅包括下列稅種：

1、繳交營業稅的地方企業所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅)，2、個人所得稅，3、城鎮土地使用稅，4、資源稅，5、城市維護建設稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分)，6、房產稅，7、車船稅，8、印花稅，9、屠宰稅，10、農牧業稅，11、對農業特產收入征收的農業稅(簡稱農業特產稅)，12、耕地占用稅，13、契稅，14、筵席稅，(已失效)15、土地增值稅，16、地方教育附加稅，17、營業稅(不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業稅)

關鍵詞： 稅種的種類 稅種的區別 稅種的說明